Micro-entreprise : les nouveaux plafonds 2026-2028 et quand basculer en société ?
Les plafonds de chiffre d'affaires de la micro-entreprise sont révisés tous les trois ans par décret pour tenir compte de l'inflation. Depuis le 1er janvier 2026 et jusqu'au 31 décembre 2028, les nouveaux plafonds sont les suivants.
Pour les activités commerciales (achat-revente de marchandises, fourniture de logement, vente de biens) : 203 100 euros de CA annuel. Pour les prestations de services commerciales, artisanales et activités libérales (BIC et BNC) : 83 600 euros de CA annuel. Pour la location de meublés de tourisme non classés : 15 000 euros de CA annuel.
Ces plafonds sont ceux qui déclenchent la sortie obligatoire du régime si vous les dépassez pendant deux années consécutives. Mais le seuil de sortie obligatoire n'est pas le seuil optimal de basculement vers une société. Ces deux niveaux sont très différents.
Ce que le régime micro-entreprise permet et ce qu'il interdit
Comprendre le point de bascule exige d'abord de comprendre précisément ce que la micro-entreprise fait et ce qu'elle ne fait pas.
Ce que la micro-entreprise simplifie : déclaration de revenus sans comptabilité formelle, cotisations sociales proportionnelles au CA encaissé (pas de cotisations minimales la première année pour les auto-entrepreneurs ayant opté pour le versement libératoire), pas de TVA à collecter si vous restez sous les seuils de franchise (85 000 euros pour le commerce, 37 500 euros pour les services depuis 2025, vérifiez les seuils actualisés), pas de bilan annuel.
Ce que la micro-entreprise interdit : déduire vos charges réelles de votre base imposable. En micro-entreprise, vous êtes imposé sur un bénéfice forfaitaire calculé par abattement sur votre CA brut (71% pour le commerce, 50% pour les services BIC, 34% pour les activités libérales). Vos dépenses réelles (achats de stock, abonnements SaaS, matériel informatique, formation, frais de déplacement, loyer professionnel) n'ont aucun impact sur votre base imposable. Vous payez des cotisations et des impôts sur votre CA brut, pas sur votre bénéfice réel.
Le point de bascule : quand la société devient plus avantageuse
Il n'existe pas de seuil unique universel de basculement. La réponse dépend de votre niveau de charges réelles, de vos revenus personnels, de votre situation familiale et de vos objectifs de protection sociale.
Cependant, quelques règles de base permettent de cadrer l'analyse.
Pour les activités de services (freelances, consultants, agences)
Avec un abattement forfaitaire de 50%, la micro-entreprise suppose que vos charges représentent 50% de votre CA. Si vos charges réelles sont inférieures à 50% de votre CA, la micro-entreprise est fiscalement favorable (vous bénéficiez d'un abattement supérieur à vos charges réelles). Si vos charges réelles dépassent 50% de votre CA, vous êtes désavantagé par rapport à une société au régime réel.
Un développeur web avec 70 000 euros de CA et 8 000 euros de charges réelles (abonnements SaaS, matériel, formations) paie ses cotisations et impôts sur la base d'un bénéfice forfaitaire de 35 000 euros (50% de 70 000 euros). Son bénéfice réel est de 62 000 euros (70 000 - 8 000), ce qui est supérieur au forfait. La micro-entreprise lui est donc favorable dans ce cas.
Si ce même développeur a 25 000 euros de charges réelles (équipe externe, bureaux, déplacements, abonnements importants), son bénéfice réel est de 45 000 euros, inférieur au forfait de 35 000 euros. La micro-entreprise commence à lui coûter plus cher qu'une société.
Pour les activités commerciales (e-commerçants, revendeurs)
Avec un abattement forfaitaire de 71%, la micro-entreprise suppose que vos charges représentent 71% de votre CA. Pour un e-commerçant dont le coût d'achat des marchandises représente déjà 60 à 65% du CA, l'abattement couvre à peine ce seul poste, sans les frais d'expédition, les frais de plateforme et les charges générales.
Un revendeur avec 100 000 euros de CA, 65 000 euros d'achats de marchandises, 5 000 euros de frais de plateforme et 3 000 euros de frais divers (73 000 euros de charges réelles) paie ses cotisations sur la base d'un bénéfice forfaitaire de 29 000 euros (29% de 100 000 euros). Son bénéfice réel est de 27 000 euros. La micro-entreprise lui coûte légèrement plus qu'une société, mais la différence est modeste. Dès que ses charges réelles dépassent 29% du CA, la société devient clairement avantageuse.
L'arbitrage complet : micro-entreprise versus SASU
Pour prendre la bonne décision, l'analyse doit intégrer tous les paramètres, pas seulement les cotisations sur le CA versus les cotisations sur le bénéfice réel.
Cotisations sociales en micro-entreprise
Taux sur le CA brut : 12,3% pour les activités commerciales, 21,2% pour les prestations de services BIC, 21,1% pour les professions libérales réglementées. Ces taux s'appliquent au CA brut, indépendamment de vos charges réelles.
Cotisations sociales en SASU
En SASU, le président-associé unique choisit son niveau de rémunération. Les charges sociales s'appliquent sur la rémunération choisie (environ 82% du brut en charges patronales et salariales combinées pour un assimilé-salarié). Si vous ne vous rémunérez pas (vous vous distribuez des dividendes), il n'y a pas de charges sociales sur la part dividendes (mais soumission au PFU de 30%).
Un dirigeant de SASU qui se rémunère 30 000 euros bruts annuels paie environ 24 600 euros de charges sociales sur cette rémunération, soit un coût total de 54 600 euros pour ce salaire. Le reste du bénéfice après IS peut être distribué en dividendes avec uniquement le PFU de 30%. Cette architecture est généralement optimale entre 50 000 et 120 000 euros de revenus annuels.
Le coût de gestion supplémentaire d'une société
Une SASU implique des coûts fixes qui n'existent pas en micro-entreprise : frais de création (500 à 1 500 euros), frais d'expert-comptable (150 à 400 euros mensuels selon les services), coût du logiciel comptable, frais juridiques pour les assemblées générales annuelles et les éventuelles modifications statutaires.
Ces coûts fixes (2 000 à 6 000 euros annuels selon les prestataires) doivent être couverts par l'économie fiscale générée par le passage en société pour que le bilan soit positif.
La règle empirique
En croisant les différents paramètres, la règle empirique qui s'applique dans la plupart des situations est la suivante.
Sous 40 000 euros de CA annuel : la micro-entreprise est généralement avantageuse, sauf si vos charges réelles sont très élevées ou si votre activité principale est d'acheter pour revendre avec des marges faibles.
Entre 40 000 et 70 000 euros de CA : la question se pose sérieusement et mérite une modélisation précise selon vos charges réelles, votre situation familiale (parts fiscales) et vos objectifs de protection sociale.
Au-dessus de 70 000 euros de CA avec des charges significatives : la SASU est presque toujours plus avantageuse, parfois très significativement. Pour un prestataire de services avec 100 000 euros de CA et 20 000 euros de charges réelles, le gain net de passage en SASU dépasse souvent 8 000 euros annuels.
Excilio pour accompagner le montage juridique de votre activité digitale
Excilio réalise des simulations de comparaison micro-entreprise / SASU personnalisées selon votre situation pour les freelances, e-commerçants et créateurs de contenu. Découvrez également notre offre Legal Excilio !
